Exercice d'option non qualifiée En utilisant les règles de la Bourse des valeurs qui s'appliquent lorsque vous utilisez des actions pour exercer des options d'achat d'actions non qualifiées. Certaines sociétés autorisent les détenteurs d'options à utiliser des actions qu'ils détiennent déjà (plutôt que des espèces) pour payer le prix d'achat lorsqu'ils exercent une option d'achat d'actions non qualifiée pour acheter de nouvelles actions. Vous obtenez un crédit pour la valeur actuelle sur les anciennes actions que vous tournez, ce qui est supérieur au prix de l'option pour les nouvelles actions que vous recevez dans l'échange. Exemple: Vous avez la possibilité d'acheter 600 actions pour 5 actions par action. La valeur actuelle du stock est de 12 par action. Pour exercer l'option, vous pouvez payer 3 000 en espèces ou, si votre entreprise le permet, vous pouvez payer 3 000 en stock. Vous recevrez 250 actions (250 fois la valeur actuelle de 12 égal à 3.000) et recevrez 600 actions (une augmentation de 350 actions). Cette forme d'exercice est souvent très pratique car elle soulage le titulaire d'option de la nécessité de trouver de l'argent pour exercer l'option. (Cash sera toujours nécessaire pour couvrir la retenue d'impôt et d'autres passifs d'impôt, cependant.) Quoi de plus, les résultats d'impôt peut être favorable par rapport à une alternative où vous vendez des stocks pour venir avec l'argent pour exercer votre option. Disponibilité Toutes les entreprises ne permettent pas cette forme d'exercice. La société peut ne pas aimer cette approche parce qu'elle met moins d'actions dans les mains de ses employés clés par rapport à un exercice de trésorerie. Peut-être l'entreprise (ou ses actionnaires) croient qu'un exercice de trésorerie montre un engagement plus ferme ou une plus grande intégrité. Quelle que soit la raison, vous ne pouvez pas supposer que cette méthode d'exercice est disponible. Lisez votre convention d'option et le plan d'options d'achat d'actions sous lequel il a été émis, et demandez à la personne appropriée à votre entreprise si vous êtes toujours incertain. Bien sûr, cette méthode d'exercice n'est pas disponible si vous ne possédez pas de stock dans l'entreprise. Vous aurez besoin d'utiliser de l'argent, au moins pour votre premier achat. Après cela, vous pouvez être en mesure d'utiliser le stock que vous avez acheté à partir d'un exercice antérieur d'une option pour exercer des options plus tard. Remarque: Les règles décrites ci-dessous ne s'appliquent pas aux options sur actions incitatives. Conséquences fiscales Les conséquences fiscales lorsque vous utilisez un stock pour exercer une option non qualifiée sont uniques. Vous êtes traité comme si deux choses séparées se sont produites: Vous avez fait un échange libre d'impôt d'anciennes actions pour un nombre égal d'actions nouvelles. Vous avez reçu des actions supplémentaires pour un paiement nul. En ce qui concerne les actions d'échange, vous ne déclarer aucun revenu. Les actions que vous recevez dans l'échange ont la même base et la période de détention que les actions vous avez tourné po C'est comme si vous simplement continué à détenir les anciennes actions. En ce qui concerne les nouvelles actions, vous devez déclarer la valeur comme revenu de rémunération, comme si vous aviez reçu une subvention ou une attribution d'actions. Ces actions prennent une base égale au montant des revenus de rémunération que vous déclarez, et votre période de détention commence lorsque vous les acquérez. Dans l'exemple ci-dessus, vous vous retrouverez avec 250 actions qui ont la même base et la même période de détention que les actions que vous avez converties, plus 350 actions avec une base de 12 par action et une période de détention qui commence lorsque vous acquérir les actions. Lorsque vous décidez de vendre certaines de vos actions, il sera important de déterminer quelles actions vous voulez vendre. Dans certains cas, vous serez mieux en vendant les actions plus anciennes parce qu'ils sont admissibles au traitement à long terme du gain en capital. Dans d'autres cas, vous voulez vendre les actions plus récentes parce qu'ils ont une base plus élevée. Pour obtenir une explication sur la façon d'identifier les actions que vous vendez, reportez-vous à la section Identification des actions que vous vendez. Il peut être possible d'utiliser des actions d'un exercice précédent d'option d'achat d'actions incitatives pour payer le prix d'achat lors de l'exercice d'une option d'achat d'actions non qualifiée. Cet échange ne sera pas considéré comme une disposition du stock ISO. Dans l'exemple ci-dessus, si vous avez viré 250 actions ISO, 250 des actions que vous avez reçues dans l'échange seraient traitées comme des actions ISO avec la même base et la même période de détention que les actions que vous avez virées. Les actions immatures de l'ISO alors les actions reçues dans l'échange sont également des parts immatures d'ISO. Voir Disposition anticipée des stocks ISO. Une règle différente s'applique si vous utilisez des actions ISO pour exercer une évaluation ISO Cette méthode d'exercer une option ne produit aucun avantage fiscal magique. Le plus grand avantage est dans des situations où vous auriez à vendre des stocks que vous possédez déjà afin de trouver l'argent dont vous avez besoin pour exercer l'option. Dans ce cas, l'utilisation d'actions pour exercer l'option vous permet d'éviter de déclarer un gain provenant de la vente de ces actions. Mais le rapport de youll le gain finalement, ainsi ceci est un report d'impôt, pas une réduction d'impôt. Si l'une des solutions de rechange disponibles pour vous est un exercice Cashless de votre option, vous devriez constater que la méthode décrite sur cette page a presque exactement les mêmes conséquences. Dans un exercice sans numéraire vous empruntez pour exercer l'option et immédiatement vendre une partie des actions pour rembourser le prêt. Normalement, la vente produit très peu de gain ou de perte, et vous finissez par détenir le même nombre d'actions (et de déclarer le même montant de revenu) que si vous aviez utilisé stock pour exercer votre option. Theres une autre alternative dans de nombreux cas: en utilisant de trésorerie d'une autre source pour exercer l'option. Si vous faites cela vos avoirs dans ce stock va augmenter plus que si vous avez choisi un exercice cashless ou stock utilisé pour exercer l'option. Le problème ici est une question d'investissement, pas une question fiscale: voulez-vous maximiser vos avoirs dans le stock de l'entreprise Si oui, utilisez de l'argent comptant à partir d'une autre source pour exercer votre option. Si ce n'est pas le cas, envisager un exercice sans numéraire ou l'utilisation de stock à l'exercice, en supposant que ces alternatives sont disponibles. Exercer des options d'achat d'actions non qualifiées Ce que vous devez savoir lorsque vous exercez des options d'achat d'actions non qualifiées. Votre option de stock non qualifiée vous donne le droit d'acheter des actions à un prix spécifié. Vous exercez ce droit lorsque vous informez votre employeur de votre achat conformément aux modalités de la convention d'option. Les conséquences fiscales précises de l'exercice d'une option d'achat d'actions non qualifiée dépendent de la façon d'exercer l'option. Mais en général, vous allez déclarer un revenu de compensation égal à l'élément de négociation au moment de l'exercice. Remarque: Les règles décrites ici s'appliquent si le stock est acquis lorsque vous le recevez. Généralement, le stock est acquis si vous avez un droit illimité de le vendre, ou vous pouvez quitter votre emploi sans renoncer à la valeur du stock. Voir Quand l'inventaire est acquis. Si le stock n'est pas acquis lorsque vous exercez l'option, appliquez les règles pour le stock restreint décrites dans l'achat de stock de l'employeur et l'article 83b Élection. Élément de négociation L'élément de négociation dans l'exercice d'une option est la différence entre la valeur du stock à la date d'exercice et le montant payé pour le stock. Exemple: Vous avez une option qui vous donne le droit d'acheter 1 000 actions pour 15 actions par action. Si vous exercez l'option entière à un moment où la valeur du stock est de 40 par action, l'élément de négociation est de 25 000 (40 000 moins 15 000). La valeur du stock doit être déterminée à la date de l'exercice. Pour les actions cotées en bourse, la valeur est habituellement déterminée comme la moyenne entre le chiffre d'affaires élevé et le chiffre bas des ventes pour cette date. Pour les sociétés privées, la valeur doit être déterminée par d'autres moyens, peut-être par référence à des transactions privées récentes dans le stock de la société ou à une évaluation globale de la société. Élément de négociation en tant que revenu L'élément de négociation dans l'exercice d'une option reçue pour des services est considéré comme revenu de compensation. Dans l'exemple ci-dessus, vous devez déclarer 25 000 de revenu, tout comme si la société vous avait payé une prime en espèces de 25 000. Vous n'êtes pas autorisé à traiter ce montant comme un gain en capital. Le montant de la taxe youll payer dépend de votre tranche d'imposition. Si le montant total tombe dans la tranche de 30, par exemple, youll paient 7,500 (plus tout état ou impôt sur le revenu local). Si vous exercez une grande option, il est probable qu'une partie du revenu sera pousser vers le haut dans une tranche d'imposition plus élevée que votre habituelle. La chose importante à se concentrer sur l'avance du temps si possible est que vous devez déclarer ce revenu, et payer la taxe, même si vous ne vendez pas le stock. Vous n'avez pas reçu d'argent en fait, vous avez payé en espèces pour exercer l'option, mais vous avez encore à venir avec de l'argent supplémentaire pour payer l'IRS. C'est une des raisons pour lesquelles la planification anticipée est importante pour traiter les options. Retenue Si vous êtes un employé (ou si vous étiez un employé lorsque vous avez reçu l'option), la société est tenue de retenir lorsque vous exercez votre option. Bien sûr, l'obligation de retenue doit être satisfaite en espèces. L'IRS n'acceptera pas des actions de stock Il existe différentes façons de la société peut gérer l'exigence de retenue. Le plus commun est simplement de vous obliger à payer le montant de la retenue en espèces au moment où vous exercez l'option. Exemple: Vous exercez une option d'achat de 1 000 actions pour 15 par action alors qu'elles valent 40 par action. La société exige que vous payiez 15 000 (le prix d'exercice du stock) plus 9 000 pour couvrir les exigences de retenue fédérale et de l'État. Le montant payé doit couvrir la retenue de l'impôt sur le revenu fédérale et de l'État et la part des employés des impôts sur l'emploi. Le montant versé à titre de retenue d'impôt sur le revenu sera un crédit contre la taxe que vous devez lorsque vous présentez le revenu à la fin de l'année. Soyez prêt: le montant de la retenue nécessaire ne sera pas nécessairement assez grand pour couvrir le montant total de la taxe. Vous pouvez vous retrouver en possession d'une taxe le 15 avril, même si vous avez payé la retenue d'impôt au moment où vous avez exercé l'option, parce que la retenue à la source n'est qu'une estimation du passif fiscal réel. Non-employés Si vous n'êtes pas un employé de la compagnie qui a accordé l'option (et werent un employé quand vous avez reçu l'option), la retenue ne s'appliquera pas quand vous l'exercez. Le revenu doit être signalé au formulaire 1099-MISC au lieu du formulaire W-2. N'oubliez pas qu'il s'agit d'une compensation pour les services. En général, ces revenus seront assujettis à la taxe sur le travail indépendant ainsi qu'à l'impôt sur le revenu fédéral et de l'État. Base et période de détention Il est important de garder une trace de votre base en stock, car cela détermine le gain ou la perte que vous signalez lorsque vous vendez le stock. Lorsque vous exercez une option non qualifiée votre base est égale au montant que vous avez payé pour le stock plus le montant du revenu que vous signalez pour exercer l'option. Dans l'exemple que nous utilisons, votre base serait de 40 par action. Si vous vendez le stock à une date ultérieure pour 45 par action, votre gain sera de seulement 5 par action, même si vous avez payé seulement 15 par action pour le stock. Le gain sera un gain en capital, et non un revenu de rémunération. Pour certaines fins limitées (en particulier en vertu des lois sur les valeurs mobilières), vous êtes traité comme si vous étiez propriétaire du stock pendant la période où vous déteniez l'option. Mais cette règle ne s'applique pas lorsque vous déterminer quelle catégorie de gain ou de perte que vous avez lorsque vous vendez le stock. Vous devez commencer à compter de la date à laquelle vous avez acheté le titre en exerçant l'option et détenir pendant plus d'un an pour obtenir un gain en capital à long terme. Autres méthodes d'exercice La description ci-dessus suppose que vous avez exercé votre option non qualifiée en payant en espèces. Il existe deux autres méthodes d'exercice des options qui sont parfois utilisées. L'un est le soi-disant exercice sans numéraire d'une option. L'autre implique l'utilisation de stock que vous possédez déjà pour payer le prix d'exercice en vertu de l'option. Ces méthodes et leurs conséquences fiscales sont décrites dans les pages qui suivent. Options d'achat d'actions non qualifiées La taxation des options d'achat d'actions non qualifiées est assujettie à l'article 83 du Code des impôts parce que les options d'achat d'actions accordées aux employés sont généralement considérées comme Compensation pour services. De plus, l'article 409A du Code peut également s'appliquer à certaines attributions d'options d'achat d'actions non admissibles. Comment évaluez-vous les conséquences fiscales de la réception d'options d'achat d'actions non admissibles? La conséquence fiscale pour un employé qui reçoit des options d'achat d'actions non admissibles dépend de l'existence ou non d'une juste valeur marchande facilement vérifiable au moment de l'octroi. Bien que les options non qualifiées aient une certaine valeur au moment de l'octroi, habituellement, cette valeur n'est pas facilement vérifiable, à moins que l'option ne soit activement négociée sur un marché établi. Les options d'achat d'actions non qualifiées ont-elles une juste valeur marchande vérifiable? Si une option non admissible n'est pas négociée sur un marché établi, pour avoir une juste valeur marchande facilement vérifiable, les options doivent être transférables et immédiatement exerçables en totalité. En outre, le stock soumis à l'option ne doit pas être soumis à une restriction ou condition qui a un effet significatif sur la juste valeur marchande de l'option. En outre, la juste valeur marchande du privilège d'option est, la possibilité de bénéficier au cours d'une période donnée de l'augmentation des cours des actions sans risquer d'argent doit être facilement déterminable. Ces exigences légales soulignent généralement pourquoi la plupart des options non admissibles qui ne sont pas activement négociées sur un marché établi n'ont pas de valeurs de marché facilement vérifiables. Évaluer la réception d'options d'achat d'actions non qualifiées qui n'ont pas de valeur marchande vérifiable. Un employé n'a pas de revenu inclus en recevant une option non admissible qui n'a pas de valeur marchande facilement vérifiable. Au lieu de cela, l'article 83 du Code s'appliquera dans l'année où l'employé exerce l'option. Si l'employé reçoit des actions acquises à l'exercice, l'excédent de la juste valeur marchande de l'action sur le prix de l'option est alors inclus dans le revenu des employés. Si l'employé reçoit des actions non acquises à l'exercice, alors dans l'année où le stock gagne l'employé aura un revenu à moins que l'employé fait un choix affirmatif pour inclure le revenu dans l'année de l'option exercée. Si l'employé n'électionne pas autrement, l'excédent de la juste valeur marchande de l'action au moment de l'acquisition, au cours de l'année où le stock est acquis, sur le prix de l'option est inclus dans le revenu. Quelles sont les conséquences fiscales de la réception d'options d'achat d'actions non admissibles dont la juste valeur est facilement vérifiable? Lorsqu'il reçoit une option non admissible dont la juste valeur est facilement vérifiable, l'excédent de la juste valeur marchande de l'option sur le montant, Que l'employé payé est inclusible dans le revenu de l'année où l'option d'achat d'actions est acquise. Ainsi, à moins qu'un employé ne choisisse affirmativement d'inclure un revenu dans l'année de la réception, cet employé ne sera pas assujetti à l'impôt avant l'année où l'employé a un droit acquis à l'option d'achat d'actions. Étant donné que l'employé sera inclus dans le revenu au cours de l'année d'acquisition, cet employé n'aura pas de revenu inclus au moment de l'exercice de l'option. Vous devez quand même prendre en compte la section 409A. En outre, l'article 409A du Code s'applique aux options d'achat d'actions non admissibles qui, par exemple, ont un prix d'exercice inférieur à la juste valeur marchande du titre, incluent une caractéristique de différer le revenu au-delà de l'acquisition ou lorsque le sous-jacent objet de l'option est Stock est autre que le stock commun. Bien qu'il n'y ait pas d'interdiction d'octroyer des options d'achat d'actions assujetties à I. R.C. 409A, les options doivent être correctement structurées à moins que l'employé ne soit assujetti à l'inclusion immédiate de revenu, à une taxe de pénalité et à des intérêts. Comprendre l'image plus large de la réception des options d'achat d'actions non qualifiées par rapport aux options d'achat d'actions statutaires. Dans le passé pas si lointain, les options d'achat d'actions ont été désignées comme de l'argent drôle parce que, en raison des normes comptables, ils ont permis à un employeur de promettre à un exécutif une vaste rémunération sans nuire aux employeurs. Cependant, les caractéristiques des options d'achat d'actions imposent des conséquences fiscales graves à un cadre. Par exemple, le montant inclus dans le revenu en ce qui a trait aux options d'achat d'actions non qualifiées comprend la retenue d'impôt sur le revenu et la taxe de sécurité sociale et la taxe sur l'assurance-maladie, alors que la taxe de sécurité sociale et la taxe d'assurance-maladie ne s'appliquent pas aux options légales. Blitman and King fournit des conseils pratiques et de pointe pour les clients des régions d'Albany, de Buffalo, de Manhattan, de Long Island, de Rochester et de Syracuse, en Nouvelle-Zélande.
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